结论明确：月销售额 10 万元以下免征增值税政策仍然有效。需要注意的是，这项优惠的法律依据已经从《增值税暂行条例》下的部门公告，转变为《增值税法》框架下的法定优惠。
《增值税法》第二条明确，小规模纳税人发生应税交易，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额；同时授权国务院根据经济社会发展需要制定增值税专项优惠政策。月销售额 10 万元以下免征增值税，正是国务院依据增值税法授权制定的专项优惠之一。
这意味着政策法律层级更高了——过去是部门公告，理论上可随时调整；现在是国务院依据法律授权制定的专项优惠，调整需经更严格程序，稳定性显著增强。
二、三个容易踩的坑
坑 1：差额征税的销售额计算口径需要重新确认。
增值税法实施后，适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额判断是否享受 10 万元免税。但新法对差额征税适用范围做了更严格界定，部分原可差额计税的业务，新法下可能需全额计税。建议在申报前重新核对自身业务是否仍符合差额征税条件。
坑 2：开具增值税专用发票的部分不能免税。
很多企业主以为月销售额不超 10 万就全部免税，这是不对的。开具了增值税专用发票，专票对应销售额必须缴纳增值税——因为下游需凭专票抵扣进项税，这部分税款国家不能免。只有开具普通发票或未开票收入部分，才能享受免税。
坑 3：连续 12 个月销售额超过 500 万必须登记一般纳税人。
增值税法实施条例第三十六条规定，应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准（目前为连续 12 个月 500 万元）的，应当登记为一般纳税人。一旦登记，就不能再享受小规模简易计税和免税政策。很多企业业务量上来后没及时关注临界点，被强制登记反而增加税负。
三、增值税法对小规模的其他影响
1. 征收率统一为 3%。 原 5% 征收率（主要适用于不动产销售和租赁）在新法下需重新确认适用条件。
2. 申报期限更灵活。 小规模纳税人可选择按月或按季申报，一经选择一个会计年度内不得变更，可按销售节奏选更合适的周期。
3. 起征点制度法定化。 销售额未达到起征点的个人免征增值税，起征点从部门规定上升为法律，更稳定。
四、给小规模纳税人企业主的建议
4. 重新梳理计税方式。 确认哪些业务适用简易计税、哪些适用差额征税、哪些需一般计税，避免政策理解偏差导致多缴或少缴。
5. 关注销售额临界点。 建立销售额监控机制，连续 12 个月接近 500 万时，提前准备一般纳税人登记——包括进项发票管理、财务核算升级、供应商资质审核，避免被动登记后措手不及。
6. 合规利用免税政策。 通过合理安排开票节奏、选择申报周期，在法律框架内充分享受 10 万元免税红利；但不得通过拆分收入、虚开发票等违法手段规避纳税义务。
五、杭州一棵松企业管理有限公司能提供的服务
杭州一棵松企业管理有限公司可为小规模纳税人企业提供以下财税服务：
· 增值税法政策解读与培训：帮助企业主和财务人员理解新法核心变化；
· 计税方式梳理与优化：按业务特点重新梳理各类计税方式适用范围；
· 销售额监控与临界点预警：建立动态监控机制，提前预警一般纳税人登记临界点；
· 免税政策合规筹划：在法律框架内充分享受小规模纳税人免税优惠；
· 数电票适配与票据管理：完成数电票系统适配，建立规范票据管理流程；
· 年度财税健康检查：全面排查账务、税务、票据中的合规风险并提供整改建议。
六、避坑指南
7. 坑：差额征税口径未重新确认 → 后果：原可差额计税的业务被要求全额计税，导致多缴或漏报 → 正确做法：申报前核对自身业务是否仍符合差额征税条件。
8. 坑：以为开了专票也能免税 → 后果：专票对应销售额须缴增值税，若未缴则构成漏税受罚 → 正确做法：仅普通发票与未开票收入部分享受免税，专票对应销售额正常缴纳。
9. 坑：忽略连续 12 个月 500 万临界点 → 后果：被强制登记一般纳税人，失去免税与简易计税 → 正确做法：建立销售额监控机制，临近临界点提前准备一般纳税人登记。
常见问题（FAQ）
Q1：小规模月销售额 10 万元以下还免增值税吗？
免。该政策在《增值税法》实施后继续有效，且已上升为国务院依据法律授权制定的法定专项优惠，稳定性更强。
Q2：开了增值税专用发票还能免税吗？
不能。专票对应销售额必须缴纳增值税，只有普通发票和未开票收入部分可享免税。
Q3：连续 12 个月超 500 万会怎样？
应登记为一般纳税人，登记后不再享受小规模简易计税和免税政策，建议提前建立监控与准备。
Q4：现在的征收率是多少？
小规模纳税人征收率统一为 3%（原 5% 主要适用于不动产的征收率需重新确认适用条件）。
参考依据
· 《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号，2026 年 1 月 1 日施行）
· 《中华人民共和国增值税法实施条例》第三十六条（一般纳税人登记标准）